Аванс и зарплата: размер, сроки выплаты, налогообложение

В соответствии с заключенными трудовыми соглашениями руководство компании за выработанное время или произведенную работу должно осуществлять выплату зарплаты, размер которой определяется в этом же документе. Законодательство требует, чтобы за месяц выплачивались аванс и зарплата, то есть было произведено минимум две выдачи денег работнику в сроки установленные локальными актами фирмы.

Понятие аванса и основной части зарплаты

Как такового понятие аванса ТК РФ не дает. Данное определение было рассмотрено в предыдущем нормативном акте трудового права. Вся зарплата делится на части: первая, вторая и т. д. Большинство работников и руководителей называют первую часть авансом, а вторую – основной частью зарплаты.

Многие задаются вопросом: аванс это сколько процентов от зарплаты и что это такое? На самом деле авансом называется часть вознаграждения работника, которое полагается ему за первый период месяца, например, с 01 по 15 число включительно. То есть аванс не является фиксированной суммой, которая каждый месяц выплачивается в одном размере сотруднику.

Определяя, как рассчитывается аванс по зарплате, нужно учитывать, что особой методики не существует. То есть он считается в зависимости от применяемой в компании формы и системы оплаты труда. Как исчисляется зарплата, те же методы используются и для первой ее части. При расчете учитываются оклады, тарифы, доплаты и надбавки, в пропорции к отработанному сотрудником периоду, или расценки и количеству выпущенной продукции.

Однако, премии начисляются только во второй части, так как они носятся стимулирующий характер и назначаются работнику при соблюдении условий по итогу за месяц. Поэтому, данная составляющая присутствует только в окончательном расчете.

Можно ли не платить аванс?

ТК РФ устанавливает обязательность выплаты зарплаты не менее двух раз, то есть каждые полмесяца. Поэтому аванс и зарплата обязательно должны выплачиваться в любой организации.

В противном случае администрация предприятия допустит нарушение законодательства, что приведет к применению к предприятию и его руководителям различных мер ответственности. Это и административные штрафы, а также необходимость произведения расчета и выплаты компенсации за задержку зарплаты сотрудникам.

Организации не поможет в случае выплаты один раз зарплаты даже письменное согласие самого работника, который откажется от двойной выдачи в месяце.

Последние случаи оплачиваются по собственным правилам, и при соблюдении установленных сроков, выдача отпускных или больничных может включаться в аванс.

Какого размера должен быть аванс от основной части

Многие работодатели считают, что аванс является строго фиксированной суммой. Это мнение является ошибочным, так как приводит к нарушению законодательства. Результатом этого, может оказаться, что работнику вовремя не выдается оплата труда.

Аванс должен быть частью зарплаты, рассчитанной пропорционально отработанному в определенный период работником временем. Это правило закреплено законодательством при установлении минимального размера аванса.

Он может быть больше или меньше основной части зарплаты, или же равняться ей. Все зависит от количества дней работы в месяце, приходящихся на первый и второй периоды работы, а также значений физических показателей при сдельной оплате труда, рассчитанных в этих сроках.

То есть соотношение между авансом и зарплатой у каждого работника будет индивидуальное.

Еще один метод расчета предполагает установление в локальных нормативных актах фирмы процентного соотношения. Как правило, берется 50% от оклада. Однако, нужно помнить, что работнику полагается минимально аванс из расчета оклада или тарифа в пропорции к отработанному времени. Поэтому может возникнуть ситуация, что даже при 50%, получится выплата аванса не в полном объеме.

Такая же ситуация складывается с установлением фиксированного процента аванса в размере 40%. Многие предприятия уже столкнулись с этим при проверках прокуратуры, когда им выставлялись предписания с нарушением законодательства. Связано это прежде всего с теорией определения данного соотношения.

Считается, что полностью зарплата составляет 100%, после удержания налога это будет 87%. Применяя половинную ставку (половина месяца), получаем 43,5%, которые округляются до 40%.

Но тут нарушается не только правило о минимальном размере аванса, но также встает вопрос об удержании из аванса сумм НДФЛ, которые следует проводить только по окончании месяца.

Пример расчета авансовой части заработной платы

Для расчета размера аванса можно применять два способа, один из которых учитывает выходные и праздничные дни, а второй — нет. Каждый имеет свои достоинства и недостатки.

Расчет без учета праздников и выходных

Это наиболее простой способ расчета аванса, формула выглядит так:

Аванс = (Оклад + Надбавки) * 50%

Например: Оклад работника 15000 рублей, размер ежемесячной премии 4000 руб. Тогда размер его аванса составит (15000+4000) * 50% = 9500 руб.

При таком способе расчета работнику выплачивается аванс за «лишние дни», в результате чего вторая часть заработка будет намного меньше.

Расчет по рабочим дням

Это более точный способ, но требует подсчета количества рабочих дней в первой половине месяца.

Формула расчета будет иметь вид:

Аванс = (Оклад + Надбавки) / Количество рабочих дней в месяце * Количество рабочих дней за первую половину месяца

Например, заработную плату оставим такой же, как и в предыдущем примере: 15000 рублей оклад и 4000 рублей премия. В июне 21 рабочий день, из них на первую половину приходится 10 дней. В результате аванс равен: (15000+4000)/21*10 = 9048 руб.

Сроки выплаты аванса и основной части

Даты выплаты аванса и зарплаты должны быть закреплены в трудовом соглашении, а также в локальных внутренних документах (в первую очередь, их должно содержать положение об оплате труда). Закон устанавливает, что между выдачей этих двух частей не должно быть промежутка более 15 дней.

Также определено, что авансовая часть должна выдаваться с 15 по 30 число текущего месяца, а оставшаяся заработная плата — с 1 до 15 число последующего. Закон не запрещает производить выдачу и чаще — к примеру, каждые 10 дней, однако точные даты все также нужно установить в документах.

Если закрепленный день выдачи приходится на выходной или праздник, то произвести выдачу необходимо с предыдущий рабочий день.

Налогообложение авансовой и основной части зарплаты

Аванс и зарплата — это две части вознаграждения за труд работнику. На них необходимо рассчитать и удержать налог НДФЛ. Наиболее часто применяется ставка 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.

Законодательство устанавливает, что днем выплаты обеих частей признается день окончательного расчета с сотрудником за месяц. Следовательно, НДФЛ с аванса перечисляется вместе с налогом за основную часть на следующий день после полного расчета с работником.

Однако из этого правила есть одно исключение — бухгалтер обязан рассчитать и оплатить налог с авансовой части, если она перечисляется в заключительный день месяца. Это нужно сделать по определению Верховного суда.

НДФЛ с оставшейся части зарплаты рассчитывается и удерживается на общих основаниях и выплачивается на следующий день после перечисления зарплаты. Исключения составляют налоги с больничных и отпускных — их можно объединять и перечислять общей суммой в конце того месяца, когда они были начислены.

Кроме этого, на полную сумму зарплаты начисляются взносы в соцфонды по суммарной ставке 30%. Перечислить сумму в бюджет предприятие должно из собственных средств до 15 числа месяца, который идет за месяцем расчета.

Отражение выплаты аванса и основной части в бухгалтерском учете

Аванс, это по своей сути, определенная денежная часть зарплаты, а потому в бухгалтерском учете их выплаты оформляются одними и теми же документами:

• Ведомости Т-49 и Т-53. Ведомость Т-53 содержит только графы с фамилиями и суммами к выдаче, а потому ее можно использовать как для выдачи аванса, так и для оставшейся части зарплаты. Ведомость Т-49 содержит все необходимые графы для начисления зарплаты и определения ее полной суммы, а также поле для подписи работника, а потому ее можно использовать при выдаче окончательной суммы.
• Расходный кассовый ордер — используется для выдачи аванса или зарплаты одному сотруднику, указанному в документе, наличными деньгами из кассы.
• Платежное поручение — применяется для перечисления аванса или зарплаты одному сотруднику через банк, либо для выплаты общей суммы, если распределения денежных средств между работниками производится на основе заранее составленного реестра.